海南个人所得税税收优惠政策解析

　　海南自由贸易港的稳步发展，让更多的人才涌向海南，而吸引人才前往海南更多的是，得益于海南的个人所得税税收优惠政策。本文将对海南个税税收优惠政策进行详解，同时对比粤港大湾区的个税，以方便各位进行参考。

　　一、海南个人所得税优惠政策政府批文

　　根据《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》(财税〔2020〕32号)，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。上述税收优惠政策的有效期截止2024年12月31日。

　　二、哪些个人可以享受个人所得税优惠政策?

　　根据规定，只需要同时符合以下两大类条件的个人可享受上述政策：

　　条件一：

　　1.社会保险及劳动关系

　　2.须在海南自由贸易港工作，并在一个纳税年度内，在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业、或单位，签订1年以上的劳动合同或聘用协议，等劳动关系证明材料。

　　条件二：

　　人才类型

　　人才类型包括：

　　①属于海南省各级人才管理部门所认定的人才;

　　②一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上;

　　③或符合海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录范围。

　　符合上述条件的个人，其取得的来源于海南自由贸易港的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得，可享受上述个人所得税优惠政策。其中，如何界定来源于海南自由贸易港的经营所得是热点问题之一，实践中存在许多不同的理解。

　　三、双重雇佣个人可否享受个人所得税优惠政策?

　　相关个人如果同时受雇于海南自由贸易港和境内其他地区的企业，根据实际经验个人只要符合上述条件，就可以享受个人所得税优惠政策。但腾博国际需要提示个人及相关企业注意以下三方面内容：

　　1、社保缴纳

　　双重雇佣情况下，可能出现两地缴纳社保的情况。依据相关规定，不能在两地重复领取养老保险待遇，因此会产生一部分额外成本。

　　2、薪资划分

　　虽然现行法规并未对此作出明确规定，但2019年新修订的个人所得税法已经引入了个人反避税条款，以规制个人实施不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

　　考虑针对高净值个人、高收入人群的税收监管持续趋严，我们认为双重雇佣下，如果相关个人在海南只承担少量工作，却取得绝大部分薪酬，可能存在潜在税务风险。

　　3、居住天数

　　虽然现行规定对居住天数没有作出要求，但《总体方案》明确规定了第二阶段(即2035年前)可享受个人所得税政策的是“一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人”。因此，居住天数应作为长远考量的要素。

　　对比现有其他区域个人所得税优惠政策

　　海南自由贸易港个人所得税优惠政策与2019年起在粤港澳大湾区的珠三角九市(即广州、深圳、珠海、佛山、惠州、东莞、中山、江门和肇庆)实施的优惠政策较为相似，两者简要对比如下:

　　通过对比可以看出，两项政策针对高端人才和紧缺人才的个人所得税优惠力度基本持平。相较于粤港澳大湾区“先征后补”的补贴方式，海南自由贸易港允许纳税人在办理个人所得税，年度汇算清缴时享受优惠的方式，可能会使纳税人在优惠办理时长、申请程序等方面更为便捷。此外，结合31号通知对于享受税收优惠企业，需具有实质性运营的相关要求，预期后续个人所得税优惠政策落实过程中，可能会更加关注纳税人实际在自贸港的工作情况。